疫情优惠下,增值税发票应该如何开具?
疫情优惠下，增值税发票的开具需根据纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人）及具体优惠政策执行，核心原则为免税业务不得开具专用发票 ，需通过普通发票标注“免税”或调整征收率体现优惠。
疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后 ，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前，且适用3%征收率征收增值税的 ，则应按照3%征收率开具增值税发票。
一般情况：3%征收率业务可自主选取1%或3%根据疫情防控税收优惠政策 ，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可减按1%征收率开具发票 。
一般纳税人发票开具问题优惠政策出台前已开具专用发票的处理疫情防控增值税免税政策追溯至2020年1月1日起执行 ，纳税人在公告出台前对可享受免税的业务开具了专用发票的 ，免税业务不得开具专用发票；已经开具的专用发票，应当开具对应红字发票或者作废原发票方可享受免征增值税政策 。
疫情税收优惠政策解读
〖壹〗、优惠内容：适用3%征收率的应税销售收入 ，减按1%征收率征收增值税（政策有效期依据最新文件调整）留抵税额退税政策政策内容：符合条件的制造业等行业企业 ，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额，2022年6月前完成退税到企业。适用条件：需满足纳税信用等级、未享受即征即退等具体要求（依据财税〔2022〕14号文件） 。
〖贰〗 、广告业务：根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号） ，生活服务取得的收入免征增值税 。但广告服务属于现代服务 ，不适用生活服务免征增值税政策。
〖叁〗 、疫情防控税收优惠政策热点问答汇总如下：纳税服务相关措施 政策落实与宣传：税务机关通过优化信息系统、简化操作程序 、加强内部培训，确保“六税”“两费 ”等十二项支持疫情防控的税收政策及时落地，并通过线上渠道（如电子税务局 、税务公众号）开展宣传辅导 ，帮助纳税人应享尽享 。
〖肆〗、全年一次性奖金税收优惠：政策内容：居民个人取得全年一次性奖金 ，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得 ，单独计算纳税 。具体计算方法是以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额 ，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数。
果断收藏!发票开具新规
〖壹〗 、一般纳税人发票开具问题优惠政策出台前已开具专用发票的处理疫情防控增值税免税政策追溯至2020年1月1日起执行 ，纳税人在公告出台前对可享受免税的业务开具了专用发票的 ，免税业务不得开具专用发票；已经开具的专用发票，应当开具对应红字发票或者作废原发票方可享受免征增值税政策 。
〖贰〗 、外来原始凭证：从其他单位或个人直接取得 ，如购买材料发票、出差报销的飞机票 、火车票和餐饮费发票等 。格式：通用凭证：有关部门统一印制 、统一格式和使用方法 ，如发票、收据 、银行转账结算凭证等。专用发票：单位自行印制 、仅在本单位内部使用，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表 、工资费用分配表等 。
〖叁〗 、登录电子税务局 ，进入“发票票种核定 ”模块 。添加购票员信息（身份证、联系方式等）。
〖肆〗 、开具 、作废、红冲等操作。关键步骤：领用：通过电子税务局申请发票领用 。
〖伍〗 、属于增值税应税范围的违约金：需凭发票和合同协议扣除 。例如 ，因采购方违约导致销售方收取的违约金，若销售方已开具发票，采购方可凭发票和合同扣除。不属于增值税应税范围的违约金：需凭合同协议 、支付凭证（银行划款凭证或法律文书）、收款方收款凭证扣除 。
