一张图汇总新冠疫情常态化下的税收优惠政策

政府出台《反食品浪费法》，对剩菜打包、小份菜供应等行为给予税收优惠。“五位一体 ”关联：倡导绿色消费 ，契合“生态文明建设
”中“推动形成绿色发展方式和生活方式”的目标 。 旅游行业：生态旅游与智慧化管理 改革背景：1万家旅游企业倒闭
，传统跟团游模式受冲击
。

在建工程处理合同有约定的按原约定执行；合同未明确的，2022年4月1日后发生的工程量可协商签订补充协议。政策背景与依据政策目标规范建筑工地安全文明管理 ，强化疫情常态化防控及“智慧工地 ”建设
，推进安全生产责任险制度 。

北京市发改委通过《北京市复工复产普惠性政策工具应用指南（第一批）》明确对因疫情影响暂停举办的展会项目给予场租费补贴
。具体内容如下：政策背景与目的新冠疫情爆发后，北京市密集出台多项支持企业复工复产的政策措施 ，旨在减轻企业负担 、纾困解难
、维护稳定发展环境。

防控费用组成 建设工程新冠疫情防控费用由两部分组成：新冠疫情常态化防控费和新冠疫情防控增加费 。

防疫常态化下餐饮业发展面临的新环境2020年初疫情导致大批餐饮企业无法正常运营
，2020年第一季度全国实现餐饮收入6023亿元，同比下降43% ，3月份餐饮收入下滑速度甚至进一步扩大至480%，超过1 - 2月的下滑速度
。

该政策核心是发现一起、扑灭一起
，避免疫情持续传播。从应急到常态化管理过渡：2023年5月8日国务院联防联控机制强调，新冠疫情不再构成“世界关注的突发公共卫生事件
”后 ，各国仍需保持警惕
，从应急模式逐步过渡到常态化管理 。

税务局通知,疫情期间免征增值税!餐饮住宿、旅游娱乐 、文化体育等生活服...

〖壹〗
、疫情期间，餐饮住宿、旅游娱乐 、文化体育等生活服务行业收入免征增值税 ，该政策出自财政部与国家税务总局联合发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
，属于临时性扶持措施。

〖贰〗、疫情期间生活服务业免征增值税
。具体说明如下：免征范围：疫情防控期间，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。生活服务包括文化体育服务
、教育医疗服务、旅游娱乐服务 、餐饮住宿服务
、居民日常服务和其他生活服务 。适用时间：该免征政策是在疫情防控期间实施的 ，具体的时间范围需参照当时的政策文件
。

〖叁〗、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税 、企业所得税及其他税费的减免
，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额，缓解企业资金压力。

〖肆〗
、生活服务：涵盖文化体育服务、教育医疗服务 、旅游娱乐服务
、餐饮住宿服务、居民日常服务及其他生活服务 。为居民提供必需生活物资快递收派服务：指为居民个人快递货物和收派服务
。申报时需注意：企业需在纳税申报表中准确区分免税收入与应税收入 ，避免混淆填报。

〖伍〗 、生活服务通常包括餐饮住宿
、教育医疗、旅游娱乐 、居民日常服务和其他生活服务等多个方面 。特殊场景：需要注意的是
，这一免征增值税的政策具有时效性，仅限于2020年1月1日至2020年12月31日期间
。对于该政策实施期限之外的时间 ，提供生活服务取得的收入是否免征增值税，需根据当时的税收政策来确定。

疫情期间1%增值税率会计分录

〖壹〗、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理
，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税减免政策 。

〖贰〗
、收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人企业按1%税率取得收入 ，且收入额未超过增值税起征点时
，企业享受免税政策，无需缴纳增值税
。

〖叁〗、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理 ，具体如下：收入未超过增值税起征点时的会计分录当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入额未超过起征点时
，可享受增值税减免政策。

〖肆〗 、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需根据收入是否超过起征点分情况处理，具体如下：收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税免税政策 。

〖伍〗
、疫情期间适用1%增值税率的会计分录需分两种情况处理：正常销售业务（收入超过起征点）当纳税人销售货物或提供应税劳务
，且收入额超过增值税起征点时，按1%征收率计算销项税额。

疫情期间小规模纳税人1%结算按1还是3

疫情期间小规模纳税人应按1%的征收率进行结算
。具体分析如下：政策规定明确征收率为1%根据相关政策 ，疫情期间小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入
，减按1%征收增值税。纳税义务发生时间在政策执行期间内的，均应按照1%的征收率开具增值税发票 。这一规定直接明确了实际征收率已从3%调整为1% ，是纳税人计算和缴纳增值税的核心依据
。

月1日后，小规模纳税人对外开具发票时
，既可以选取1%征收率，也可以选取3%征收率 ，但需根据业务类型和政策要求进行区分
，且适用5%征收率的业务不得享受1%优惠。

小规模纳税人增值税3%减按1%时，所有计算均直接按1%进行 ，无需还原至3% 。具体分析如下：政策依据与计算规则根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）及后续文件
，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率计算增值税
。

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后 ，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前
，且适用3%征收率征收增值税的，则应按照3%征收率开具增值税发票。

疫情1%税率会计分录

〖壹〗、销项税额=10000×1%=100元 。会计分录为：借：银行存款 10100贷：主营业务收入 10000应交税费——应交增值税（销项税额） 100 符合减免税条件（收入未超过起征点）若纳税人取得的收入未超过增值税起征点（如小规模纳税人月销售额10万元以下） ，可享受免征增值税政策
。

〖贰〗 、此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%）。“应交税费——应交增值税（简易计征） ”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额
，金额为收入总额×1% 。

〖叁〗
、收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税免税政策
。

〖肆〗、疫情期间小规模纳税人按1%征收率取得收入的会计分录分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人取得收入且未超过增值税起征点时 ，符合增值税减免条件，无需实际缴纳增值税。

开100的发票交多少税?老板一定要会算

总结开100元（含税价）的发票
，小规模纳税人需缴纳约06元税款，其中增值税0.99元 、附加税0.06元
、印花税0.01元 。

找人代开发票开100元收16个点 ，即需额外支付16元费用
，总支付金额为116元，但这一收费标准远高于实际税负成本。实际税负成本分析增值税及附加税：自然人代开发票时 ，增值税税率为1%
，附加税为增值税的6%，合计税负为06%
。

增值税一般纳税人开具发票时 ，根据不同的税率会有不同的销项税额。假设销售总额为100元
，适用的增值税率分别为17%、13% 、11%和6%，对应的销项税额分别为153元
、150元、91元和66元 。

假设商品含税价100元 ，税率13个点
，税额计算为：税额=价税合计÷（1+税率）×税率森乎罩=100÷（1+13%）×13%=150元；假设该商品不含税价100元，税率13个点 ，那么含税价=价款+价款×增值税税率=100+100×13%=113元
。