北京对受疫情的中小微企业实施普惠性税收减免

〖壹〗、北京为应对疫情影响 ，对中小微企业实施了一系列普惠性税收减免政策
，具体内容如下：增值税相关减免政策 落实增值税期末留抵退税政策北京将有效实施增值税期末留抵退税政策，重点支持小企业和制造业 、科研技术服务
、电力、热气 、水生产供应
、软件和信息技术服务、生态保护和环境治理 、交通、仓储
、邮政等六个行业。

〖贰〗、北京不断优化的营商环境 ，通过政策扶持与高效服务
，帮助小微企业主跨过疫情带来的“至暗 ”时刻，稳定并吸引了外资投入 。

〖叁〗 、北京市中小微企业优惠政策“三减
”政策通过减税费
、减房租、减疫情防控支出降低企业经营成本：减税费2022年对增值税小规模纳税人 、小型微利企业
、个体工商户按50%税额幅度顶格减征“六税两费”
。延续生产、生活性服务业增值税加计抵减政策 ，科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至100%。

〖肆〗 、疫情期间减税降费政策主要包括以下几个方面：对小微企业实施普惠性税收减免政策：“六税两费 ”减免：增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税
、城市维护建设税、房产税 、城镇土地使用税
、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加和地方教育附加 。

陕西省疫情期间房产税减免政策文件

陕西省疫情期间房产税减免政策文件主要有陕财税〔2020〕4号文件和陕财税〔2021〕6号文件，具体内容如下：陕财税〔2020〕4号文件：减免条件：2020年第一季度因受疫情影响停产 、停业累计30天以上（含30天）
，且缴纳房产税确有困难的纳税人可提出申请
。

针对疫情期间停业停产的实情，陕西税务积极会同省财政厅研究 ，并报请省政府同意
，对受疫情影响严重、生产经营困难的省内企业，依规免征第一季度房产税
、城镇土地使用税。

针对服务业小微企业和个体工商户的减免政策房屋业主若减免同一服务业小微企业和个体工商户2022年至少三个月的租金 ，帮助其渡过疫情难关
，且缴纳房产税确有困难的，可申请减征减免租金的不动产2022年度六个月的房产税和城镇土地使用税 。

房屋业主减免至少三个月租金的 ，可以申请减征六个月的房产税和城镇土地使用税。具体实施：房产税：纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免的
，可按实际租金收入的一定比例（如12%）缴纳房产税
。若免除租户租金，房产税为零；若减免部分租金 ，则按减免月份的实际租金收入计算房产税。

公共交通运输服务、生活服务 、快递收派服务的具体范围按照财税〔2016〕36号文件执行 。政策实施时间：本公告自2020年1月1日起实施
，截止日期视疫情情况另行公告
。

疫情期间,关于中小微企业的五大减税降费政策

〖壹〗
、疫情期间，关于中小微企业的五大减税降费政策：租金减免政策内容：对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户 ，若所在地区被列为疫情中高风险地区，则减免6个月租金；其他地区则减免3个月。此外
，各地可对承租非国有房屋的服务业小微企业和个体工商户给予适当帮扶 。对减免租金的房屋业主，按规定减免今年房产税、城镇土地使用税
。

〖贰〗 、按国家规定的比较高幅度（50%）减免“六税两费
”（资源税
、城市维护建设税、房产税 、城镇土地使用税
、印花税、耕地占用税及教育费附加 、地方教育附加） ，体现对中小微企业的充分支持。

〖叁〗
、疫情期间对单位的优惠政策主要包括社保费减免、税收减免 、企业所得税减免、其他税费优惠以及地方性支持政策
，具体如下：社保费减免：针对中小微企业，实行三项社保（基本养老保险
、失业保险、工伤保险）单位缴费部分免征政策；大型企业等其他参保单位则享受社保费减半征收政策 。

小规模纳税人疫情减税会计处理

〖壹〗 、增值税减免的会计处理小规模纳税人发生增值税减免时 ，需根据实际业务确认收入并计算应纳税额
。由于增值税减免属于国家政策性优惠
，减免部分无需计提税金，直接按实际征收率计算应纳税额。

〖贰〗
、疫情下小规模企业增值税减免的会计分录主要分为两个环节：减免额确认与利润结转 ，具体处理如下：减免额确认时的会计分录当小规模企业符合增值税减免条件（如月销售额未超过10万元或季度销售额未超过30万元等）时
，需将减免的增值税额从“应交税费”科目转出 。

〖叁〗、疫情期间小规模企业免增值税的会计分录处理如下：第一阶段：确认免税收入及增值税减免当小规模企业发生销售业务并符合免税条件时，需同时确认收入及增值税减免
。

〖肆〗 、疫情期间免税减免增值税的会计分录需根据企业类型区分处理 ，具体如下：小规模纳税人企业小规模纳税人适用简易计税方法
，疫情期间减免增值税时，会计处理分两步：第一步：确认收入时 ，按正常销售业务处理，但增值税税额因免税政策无需缴纳
，需通过“应交税费——应交增值税 ”科目过渡。

疫情期间享受减免税优惠,这10个问题你需要知道

〖壹〗
、问题1：危货运输企业运输医用酒精能否免征增值税？根据8号公告，运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税 。医用酒精已被列入《疫情防控重点保障物资清单》 ，因此运输医用酒精的收入可享受免税政策。政策自2020年1月1日起实施
，截止日期视疫情情况另行公告
。

〖贰〗、运输疫情防控重点保障物资收入免税：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委 、工业和信息化部确定 ，其中包括医用酒精 。若企业运输医用酒精
，其运输收入可按政策享受免征增值税优惠，政策自2020年1月1日起实施 ，截止日期视疫情情况另行公告
。

〖叁〗
、问题1：一般纳税人享有疫情期间生活服务免征增值税优惠
，因操作失误开具了适用税率普通发票，在填写增值税附列资料一和减免税申报明细表时 ，销售额填写含税还是不含税？在附列资料一和减免税申报明细表免税栏次均填写发票上价税合计销售额。

〖肆〗、若已开具增值税专用发票
，需开具红字发票或作废原发票后，再按规定开具普通发票并享受免税政策 。企业所得税优惠小型微利企业税率优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分 ，2021年1月1日至2022年12月31日期间，减按15%计入应纳税所得额
，按20%税率缴纳企业所得税
。

〖伍〗 、小规模增值税减按1%开票，一定要注意纳税义务的发生时间是否属于疫情优惠期间内。若补开在2020年2月底以前的业务发票 ，则不得享受1%征收率优惠 。

〖陆〗
、国家税务总局疫情期间房产税减免政策主要包括一般减免、特定主体减免 、特定行业减免、困难企业减免等
，申请需提交材料并经审核，政策期限因地区而异
。具体如下：一般减免政策：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》 ，纳税人纳税确有困难的
，可由省
、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。

疫情期间如何享受减免税优惠?10个问题全明了~

运输疫情防控重点保障物资收入免税：纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入 ，免征增值税 。疫情防控重点保障物资的具体范围由国家发展改革委 、工业和信息化部确定
，其中包括医用酒精
。若企业运输医用酒精，其运输收入可按政策享受免征增值税优惠 ，政策自2020年1月1日起实施
，截止日期视疫情情况另行公告。

问题1：危货运输企业运输医用酒精能否免征增值税？根据8号公告，运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税 。医用酒精已被列入《疫情防控重点保障物资清单》 ，因此运输医用酒精的收入可享受免税政策。政策自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告
。

企业可登录上海市电子税务局相关模块自行申报
，如实填写有关信息，办理相关减免税手续。

经营性房产业主在疫情期间为受困企业和个体工商户减免租金的 ，可按实际减免租金月份减免房产税和城镇土地使用税 。政策叠加：减免政策可以和其他税收优惠政策叠加享受
。

纳税人对外出租房屋
，可申请抗击疫情房土两税困难减免，享受的房产税包括从价计征和从租计征。申请抗击疫情房土两税困难减免时 ，不得重复申请《国家税务总局青岛市税务局关于城镇土地使用税和房产税困难减免税有关事项的公告》（国家税务总局青岛市税务局公告2018年第20号）规定的减免税 。