疫情期间房产税减免税政策

〖壹〗、上海政策根据《上海市人民政府办公厅关于印发〈上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》（沪府办规〔2022〕5号），对房屋土地被政府应急征用或主动为租户减免房地产租金的企业 ，缴纳房产税 、城镇土地使用税确有困难的
，可以减免相应的房产税和城镇土地使用税。

〖贰〗
、国家税务总局疫情期间房产税减免政策主要包括一般减免、特定主体减免 、特定行业减免
、困难企业减免等，申请需提交材料并经审核 ，政策期限因地区而异 。具体如下：一般减免政策：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》
，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区 、直辖市人民政府确定 ，定期减征或者免征房产税
。

〖叁〗
、房产税与城镇土地使用税减免政策《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）该文件针对疫情防控期间房产税和城镇土地使用税的减免作出规定
，但具体减免幅度和适用范围未在公开信息中详细说明。

〖肆〗、房屋业主减免至少三个月租金的，可以申请减征六个月的房产税和城镇土地使用税 。具体实施：房产税：纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免的 ，可按实际租金收入的一定比例（如12%）缴纳房产税
。若免除租户租金，房产税为零；若减免部分租金
，则按减免月份的实际租金收入计算房产税。

〖伍〗 、疫情期间减免房产税政策主要包括以下几点：纳税人纳税困难可申请减免：根据房产税暂行条例规定，若纳税人因纳税确有困难 ，可由省、自治区
、直辖市人民政府确定
，定期减征或者免征房产税 。

疫情小规模免税政策有哪些

〖壹〗、疫情期间小规模纳税人的免税政策主要包括特定时期内的免税 、减按征收率征收以及历史政策回顾三方面内容
。特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元） ，则免征增值税 。

〖贰〗
、国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免、税收减免 、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策
，具体包括基本养老保险
、失业保险、工伤保险
。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策。

〖叁〗 、小规模纳税人年应税销售额不超过500万元，在特定条件下可享受增值税减免 。根据现行税法 ，年应税销售额不超500万的小规模纳税人适用简易计税
，按3%征收率缴纳增值税
。自2020年起，为应对疫情 ，增值税征收率阶段性降至1%。

〖肆〗
、对比此前政策：2021年政策为月销售额15万元以下免征增值税
，且3%征收率减按1%征收；2022年政策直接免征3%征收率的全部应税收入，力度更大 。

〖伍〗、增值税相关优惠政策小规模纳税人减免政策 适用对象：增值税小规模纳税人
。政策内容：月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的 ，免征增值税。适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目
，减按1%预缴增值税 。

〖陆〗 、对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税
。

小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理怎么做?

〖壹〗
、小规模纳税人疫情期间免征增值税的账务处理应按照以下步骤进行：确认免税收入：当小规模纳税人在疫情期间享受到增值税免税政策时 ，首先需要确认哪些收入属于免税范围。例如
，提供的文化体育服务、餐饮住宿服务 、旅游娱乐服务、居民日常服务
、教育医疗服务等生活服务业收入，如果符合免税条件 ，则应进行免税账务处理 。

〖贰〗、小规模纳税人增值税免税的会计处理小规模纳税人发生增值税免税业务时
，需分两步进行账务处理
。第一步，确认收入及增值税应税金额：借记“银行存款” ，贷记“主营业务收入 ”和“应交税费——应交增值税
”。此步骤反映企业收到款项并确认收入
，同时计提应交增值税（未享受免税前） 。

〖叁〗 、例如，企业购入防疫物资（如口罩
、消毒液）用于免税项目时 ，需按上述分录调整进项税额。减免增值税的特殊处理（计入营业外收入）若企业符合条件直接减免增值税（如小规模纳税人月销售额未超10万元免征）
，或已确认销项税额后收到退税，则需将减免金额计入“营业外收入”
。

〖肆〗、疫情期间免交增值税的会计分录处理如下：确认免交增值税时的会计分录当纳税人符合疫情期间免征增值税条件并确认收入时 ，需同时记录银行存款增加和增值税减免的会计处理。

〖伍〗 、疫情期间免税收入的账务处理，借：银行存款或有关科目
，贷：主营业务收入
、应交税费——应交增值税——销项税额；同时借：应交税费——应交增值税——减免税款，贷：营业外收入——政府补助 。疫情期间免征增值税的记账处理为 ，借：应交税费——应交增值税
，贷：其他收益——减免税款
。

〖陆〗、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需根据收入是否超过起征点分情况处理，具体如下：收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税免税政策。

关于疫情期间企业税收建筑企业的减免或豁免的政策红头文件

〖壹〗 、疫情期间建筑企业税收减免或豁免政策主要涉及以下红头文件：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）该公告明确了对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额的政策 。

〖贰〗
、支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备
，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除
。

〖叁〗、疫情期间对单位的优惠政策主要包括社保费减免 、税收减免
、企业所得税减免、其他税费优惠以及地方性支持政策，具体如下：社保费减免：针对中小微企业 ，实行三项社保（基本养老保险 、失业保险、工伤保险）单位缴费部分免征政策；大型企业等其他参保单位则享受社保费减半征收政策。

〖肆〗
、关于支持防护救治方面的税收减免优惠政策 。其一
，对于参加疫情工作者所取得的工作补助及奖金将免征个人所得税；其二，对于企业、单位所下发的有关预防新型肺炎病毒感染的药品 、防护用品等实物 ，免除个人所得税
。关于支持物资供应方面的税收减免优惠政策。

〖伍〗
、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税、企业所得税及其他税费的减免
，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额，缓解企业资金压力 。