防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇

防疫相关支持税收政策总结（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备 ，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除 。

疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员
，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税
。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税。

个体工商户社保费减免按单位参保的个体工商户 ，参照中小微企业享受养老 、失业
、工伤保险减免政策 。鼓励减免物业租金各地可通过减免城镇土地使用税等方式
，支持出租方为个体工商户减免租金
。

疫情期间我国实施了一系列税收优惠政策，主要包括增值税费减免及其他相关税费减免政策。增值税费减免政策增值税免征政策根据增值税法规定 ，对农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具 、古旧图书等特定项目
，疫情期间依然免征增值税 。

相关政策依据包括《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》等
。企业所得税减免：小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分按优惠税率缴纳企业所得税。

疫情期间无法报税怎么办

022年疫情期间若无法按时报税，可通过个人所得税APP的延期申报纳税功能解决 。具体操作如下：操作设备与软件：需准备iPhone12（IOS11系统）及个人所得税APP（版本3）。操作步骤：进入服务页面：打开个人所得税APP ，点击底部导航栏的“服务”选项
。选取办税指南：在服务页面中找到“办税指南 ”模块并点击进入。

疫情期间申请延期报税，可以按照以下步骤进行：了解政策：根据国家税务总局发布的《关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知》
，受疫情影响办理申报仍有困难的纳税人，可依法申请进一步延期 。登录税务系统：纳税人需登录税务系统 ，选取“我要办税
”模块
。

如果24号之前不能复工
，或者复工了但由于时间太紧没有完成结账工作，没办法报税。这种情况下可以申请延期申报 。

企业遭遇无法报税
。因疫情影响至申报期结束仍无法办理纳税申报或延期申报的纳税人 ，可向税务机关书面说明正当理由
，按规定补办延期申报手续并同时办理纳税申报，理由如下：企业遭遇无法报税
、开发票、缴纳社保 、发工资
、还贷 ，以及无法付款给供应商。

纳税人受疫情影响出现企业没有复工复产、办税人员没有到岗等情况
，办理纳税申报仍有困难，可以在本月纳税申报期限内向主管税务机关提出延期办理申报的申请 。有以下几点需要注意：一是申请时只需要提供《税务行政许可申请表》 、经办人身份证件、代理委托书及代理人身份证件
。

疫情税收优惠政策解读

优惠内容：适用3%征收率的应税销售收入 ，减按1%征收率征收增值税（政策有效期依据最新文件调整）留抵税额退税政策政策内容：符合条件的制造业等行业企业
，可向主管税务机关申请退还增量留抵税额，2022年6月前完成退税到企业。适用条件：需满足纳税信用等级
、未享受即征即退等具体要求（依据财税〔2022〕14号文件） 。

对因疫情影响导致按期缴纳税款有困难的 ，符合延期缴纳税款条件的，依法准予延期缴纳税款
，最长期限不超过3个月
。对因疫情影响未能按期申报、缴纳税款的纳税人，经主管税务机关确认后 ，可免除相应的滞纳金和税务行政处罚。

疫情防控税收优惠政策热点问答汇总如下：纳税服务相关措施 政策落实与宣传：税务机关通过优化信息系统 、简化操作程序
、加强内部培训
，确保“六税”“两费 ”等十二项支持疫情防控的税收政策及时落地，并通过线上渠道（如电子税务局、税务公众号）开展宣传辅导 ，帮助纳税人应享尽享 。

疫情捐赠支出全额扣除的纳税申报要点

〖壹〗 、疫情捐赠支出全额扣除的纳税申报要点如下：预缴申报时需填报根据国家税务总局2020年第4号文件
，企业享受疫情捐赠支出全额扣除的，需在企业所得税预缴申报时采用“自行判别
、申报享受、相关资料留存备查
”的方式 ，并将捐赠情况填入《企业所得税纳税申报表》相应行次。

〖贰〗 、疫情下企业公益性捐赠的税务处理核心要点如下：扣除范围与条件根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第8点
，企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除
。

〖叁〗
、疫情期间捐赠支出的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除的情形通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织
，或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除。

疫情期间如何申请延期报税

纳税人需登录税务系统，选取“我要办税”模块 。提交延期申请：进入“对纳税人延期缴纳税款核准 ”功能
，填写并提交延期缴纳税款申请，使用《税务行政许可申请表》
。查询审批结果：税务机关审批完成后 ，纳税人可登录系统
，通过“我要查询
”模块，进入“办税进度及结果信息查询” ，查询办理进度和结果。

纳税人受疫情影响出现企业没有复工复产、办税人员没有到岗等情况
，办理纳税申报仍有困难，可以在本月纳税申报期限内向主管税务机关提出延期办理申报的申请 。有以下几点需要注意：一是申请时只需要提供《税务行政许可申请表》 、经办人身份证件
、代理委托书及代理人身份证件
。

选取办税指南：在服务页面中找到“办税指南 ”模块并点击进入。申请延期申报：在办税指南页面找到“延期申报纳税”选项 ，按提示提交申请 。注意事项：延期申报需符合税务部门规定的条件（如疫情封控、系统故障等客观原因）
。申请通过后
，需在延期期限内完成申报，逾期可能产生滞纳金或罚款。

企业遇到不可抗力因素等特殊情况需要延期办理纳税申报的 ，经税务机关批准可以办理延期申报 。

如果个体户因特殊原因（如自然灾害 、疫情等不可抗力因素）无法按期申报
，可以向税务机关申请延期申报
。申请时需提供相关证明材料，经税务机关核准后 ，可以在核准的延期内进行申报并缴纳税款。

根据2月2日国家税务总局通知，本月报税基本截止日期延长至2月24号
，如果24号之前可以复工，且可以把账务处理好 ，正常报税就可以了
，这是最理想的处理结果 。如果24号之前不能复工，或者复工了但由于时间太紧没有完成结账工作 ，没办法报税。这种情况下可以申请延期申报
。